深圳證券交易所網(wǎng)站昨日公布的中小板年報(bào)問(wèn)詢函(〔2020〕第51號(hào))顯示，深交所在對(duì)萬(wàn)達(dá)電影股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“萬(wàn)達(dá)電影”，002739.SZ)2019年度報(bào)告進(jìn)行審查的過(guò)程中，對(duì)其計(jì)提資產(chǎn)減值、計(jì)提商譽(yù)減值、票房增長(zhǎng)是否存在虛假陳述、公司存貨、預(yù)付款、銷售費(fèi)用等情況提出了疑問(wèn)，并要求其做詳細(xì)說(shuō)明。

萬(wàn)達(dá)電影2019年年報(bào)顯示，公司2019年實(shí)現(xiàn)營(yíng)收154.35億元，同比減少5.23%;歸母凈利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)-47.29億元，同比減少324.87%;扣非凈利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)-48.47億元，同比減少-529.14%;經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~18.59億元，同比減少13.56%。

公司按產(chǎn)品分類可由觀影收入、廣告收入、商品及餐飲銷售收入、電影制作發(fā)行及相關(guān)業(yè)務(wù)收入、電視劇制作發(fā)行及相關(guān)業(yè)務(wù)收入、游戲發(fā)行及相關(guān)業(yè)務(wù)收入和其他收入構(gòu)成。2019年公司觀影收入91.22億元，占營(yíng)收比重的59.10%，同比增長(zhǎng)0.60%;廣告收入實(shí)現(xiàn)19.50億元，占營(yíng)收比重12.64%，同比減少22.05%;商品及餐飲銷售收入19.26億元，占營(yíng)收比重12.48%，同比增長(zhǎng)3.05%;電影制作發(fā)行及相關(guān)業(yè)務(wù)收入8.94億元，占營(yíng)收比重5.79%，同比減少21.97%;電視劇制作發(fā)行及相關(guān)業(yè)務(wù)收入4.98億元，占營(yíng)收比重3.23%，同比增長(zhǎng)25.93%;、游戲發(fā)行及相關(guān)業(yè)務(wù)收入3.94億元，占營(yíng)收比重2.55%，同比減少45.06%;其他收入6.51億元，占營(yíng)收比重4.21%，同比增長(zhǎng)10.24%。

年報(bào)稱，公司歸母凈利潤(rùn)大幅下降主要系公司2019年度計(jì)提了商譽(yù)減值準(zhǔn)備。報(bào)告期內(nèi)公司計(jì)提商譽(yù)等資產(chǎn)減值準(zhǔn)備59.09億元，其中計(jì)提商譽(yù)減值準(zhǔn)備55.75億元，該項(xiàng)減值損失計(jì)入公司2019年年度損益，導(dǎo)致公司2019年年度合并報(bào)表歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)相應(yīng)減少58.70億元，因此2019年度出現(xiàn)虧損。 　　萬(wàn)達(dá)電影于2020年4月22日公布的《關(guān)于計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的公告》顯示，公司2019年度計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備合計(jì)金額為59.09億元，其中商譽(yù)減值55.75億元，占?xì)w母凈利潤(rùn)絕對(duì)值比例的117.90%;長(zhǎng)期待攤費(fèi)用減至2.78億元，占?xì)w母凈利潤(rùn)絕對(duì)值比例的5.89%;固定資產(chǎn)減值3606.86萬(wàn)元，占?xì)w母凈利潤(rùn)絕對(duì)值比例的0.76%;無(wú)形資產(chǎn)減值179.65萬(wàn)元，占?xì)w母凈利潤(rùn)絕對(duì)值比例的0.04%;在建工程減值666.45萬(wàn)元，占?xì)w母凈利潤(rùn)絕對(duì)值比例的0.14%;其他減值29.64萬(wàn)元，占?xì)w母凈利潤(rùn)絕對(duì)值比例的0.01%;應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備1146.22萬(wàn)元，占?xì)w母凈利潤(rùn)絕對(duì)值比例的0.24%。

公告稱，公司商譽(yù)的形成主要由并購(gòu)影城、廣告業(yè)務(wù)和時(shí)光網(wǎng)構(gòu)成。經(jīng)減值測(cè)試并購(gòu)影城包括商譽(yù)的資產(chǎn)組可收回金額低于其賬面價(jià)值，本次計(jì)提商譽(yù)減值準(zhǔn)備23.40億元。公司并購(gòu)影城觀影人次、票房收入等出現(xiàn)下滑，全年經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)未能達(dá)到預(yù)期，且較上年下降幅度較大;2019年主投主控影片較少且部分票房不及預(yù)期，同時(shí)游戲業(yè)務(wù)受版號(hào)管控原因部分產(chǎn)品上線延遲，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)不及預(yù)期。

公司年報(bào)顯示，公司全年實(shí)現(xiàn)票房98.6億元，同比增長(zhǎng)3.06%，觀影人次2.3億，同比增長(zhǎng)1.57%。 　　深交所要求萬(wàn)達(dá)電影補(bǔ)充披露上述商譽(yù)所在資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的具體內(nèi)容，以及商譽(yù)減值測(cè)試的過(guò)程與方法，包括但不限于可收回金額的確定方法、重要假設(shè)及其合理理由、關(guān)鍵參數(shù)(如預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值時(shí)的預(yù)測(cè)期營(yíng)業(yè)收入、成本、增長(zhǎng)率、穩(wěn)定期增長(zhǎng)率、利潤(rùn)率、折現(xiàn)率、預(yù)測(cè)期等)及其確定依據(jù)等信息，并進(jìn)一步說(shuō)明公司在 2019 報(bào)告期末集中計(jì)提大額商譽(yù)減值準(zhǔn)備是否合理，是否存在前期應(yīng)減值未減值的情形;說(shuō)明上述資產(chǎn)組計(jì)提商譽(yù)減值金額及時(shí)點(diǎn)的合理性，是否存在調(diào)節(jié)利潤(rùn)的情形;說(shuō)明上述票房和觀影人次增長(zhǎng)與全年經(jīng)營(yíng)未達(dá)預(yù)期表述不一致的原因，是否存在虛假陳述;說(shuō)明對(duì)境外影院業(yè)務(wù)、游戲發(fā)行及相關(guān)業(yè)務(wù)、電影制作發(fā)行及相關(guān)業(yè)務(wù)、電視劇制作發(fā)行及相關(guān)業(yè)務(wù)四個(gè)資產(chǎn)組計(jì)提商譽(yù)減值準(zhǔn)備的原因及合理性，并請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師說(shuō)明針對(duì)商譽(yù)減值執(zhí)行的審計(jì)程序與獲取的審計(jì)證據(jù)，并就公司商譽(yù)減值準(zhǔn)備計(jì)提時(shí)點(diǎn)是否恰當(dāng)，金額是否充分、謹(jǐn)慎，前期會(huì)計(jì)處理是否存在重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)等發(fā)表意見。公司聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所為大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)。

此外，深交所還要求萬(wàn)達(dá)電影的存貨情況、預(yù)付款項(xiàng)情況、銷售費(fèi)用、貨幣資金、子公司情況等事項(xiàng)做詳細(xì)說(shuō)明。

以下為原文：

關(guān)于對(duì)萬(wàn)達(dá)電影股份有限公司 2019 年年報(bào)的問(wèn)詢函

中小板年報(bào)問(wèn)詢函【2020】第 51 號(hào)

萬(wàn)達(dá)電影股份有限公司董事會(huì) ：

我部在對(duì)你公司 2019 年度報(bào)告進(jìn)行審查的過(guò)程中，關(guān)注到如下事項(xiàng)：1、報(bào)告期內(nèi)，你公司實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入 154.35 億元，比上年下降5.23%;歸屬于上市公司股東的扣除非經(jīng)常性損益的凈利潤(rùn)為-48.47億元，主要系公司計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 59.09 億元，其中計(jì)提商譽(yù)減值55.75 億元。公司分別對(duì)并購(gòu)影城業(yè)務(wù)、廣告業(yè)務(wù)和時(shí)光網(wǎng)資產(chǎn)組計(jì)提商譽(yù)減值 23.40 億元、12.42 億元、19.93 億元。請(qǐng)你公司說(shuō)明：

(1)本次計(jì)提商譽(yù)減值準(zhǔn)備采用收益法預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，依據(jù)為資產(chǎn)組的可收回金額低于其賬面價(jià)值。請(qǐng)按照《會(huì)計(jì)監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)提示第 8 號(hào)——商譽(yù)減值》的要求，補(bǔ)充披露上述商譽(yù)所在資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的具體內(nèi)容，以及商譽(yù)減值測(cè)試的過(guò)程與方法，包括但不限于可收回金額的確定方法、重要假設(shè)及其合理理由、關(guān)鍵參數(shù)(如預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值時(shí)的預(yù)測(cè)期營(yíng)業(yè)收入、成本、增長(zhǎng)率、穩(wěn)定期增長(zhǎng)率、利潤(rùn)率、折現(xiàn)率、預(yù)測(cè)期等)及其確定依據(jù)等信息;并進(jìn)一步說(shuō)明公司在 2019 報(bào)告期末集中計(jì)提大額商譽(yù)減值準(zhǔn)備是否合理，是否存在前期應(yīng)減值未減值的情形。

(2)年報(bào)顯示，公司全年實(shí)現(xiàn)票房 98.6 億元，同比增長(zhǎng) 3.06%， 觀影人次 2.3 億，同比增長(zhǎng) 1.57%。根據(jù)《關(guān)于計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的公告》，你公司稱并購(gòu)影城觀影人次、票房收入等出現(xiàn)下滑，全年經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)未能達(dá)到預(yù)期，且較上年下降幅度較大。請(qǐng)你公司說(shuō)明上述表述不一致的原因，是否存在虛假陳述。

(3)并購(gòu)影城業(yè)務(wù)、廣告業(yè)務(wù)和時(shí)光網(wǎng)資產(chǎn)組計(jì)提商譽(yù)減值金額分別占其商譽(yù)賬面價(jià)值 83.18%，100%，90.78%。請(qǐng)你公司結(jié)合上述資產(chǎn)組的并購(gòu)時(shí)點(diǎn)、并購(gòu)時(shí)的估值、業(yè)績(jī)承諾完成情況、導(dǎo)致資產(chǎn)可回收金額產(chǎn)生重大變化的關(guān)鍵參數(shù)的計(jì)算過(guò)程等因素說(shuō)明上述資產(chǎn)組計(jì)提商譽(yù)減值金額及時(shí)點(diǎn)的合理性，是否存在調(diào)節(jié)利潤(rùn)的情形。

(4)年報(bào)顯示，公司將商譽(yù)分?jǐn)傊料嚓P(guān)被投資單位，以相關(guān)被投資單位為資產(chǎn)組進(jìn)行商譽(yù)減值測(cè)試。其中境外影院業(yè)務(wù)商譽(yù)為34.18 億元，游戲發(fā)行及相關(guān)業(yè)務(wù)商譽(yù)為 23.07 億元，電影制作發(fā)行及相關(guān)業(yè)務(wù)商譽(yù)為 9.85 億元，電視劇制作發(fā)行及相關(guān)業(yè)務(wù)商譽(yù)為 6.18億元，報(bào)告期內(nèi)公司未對(duì)上述四個(gè)資產(chǎn)組計(jì)提商譽(yù)減值準(zhǔn)備。請(qǐng)公司結(jié)合上述資產(chǎn)組報(bào)告期內(nèi)營(yíng)收利潤(rùn)情況，未來(lái)盈利預(yù)測(cè)以及關(guān)鍵預(yù)測(cè)參數(shù)等因素說(shuō)明未計(jì)提商譽(yù)減值準(zhǔn)備的原因及合理性。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表意見。

(5)請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師說(shuō)明針對(duì)商譽(yù)減值執(zhí)行的審計(jì)程序與獲取的審計(jì)證據(jù)，并就公司商譽(yù)減值準(zhǔn)備計(jì)提時(shí)點(diǎn)是否恰當(dāng)，金額是否充分、謹(jǐn)慎，前期會(huì)計(jì)處理是否存在重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)等發(fā)表意見。

2、報(bào)告期末，存貨余額為 21.54 億元，較上年增長(zhǎng) 72%，其中庫(kù)存商品余額為 10.18 億元，生產(chǎn)成本 9.91 億元。報(bào)告期內(nèi)你公司未計(jì)提存貨減值準(zhǔn)備。請(qǐng)你公司補(bǔ)充說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)存貨增長(zhǎng)的具體原因，是否與公司營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)匹配，庫(kù)存商品及在產(chǎn)品中影視作品的主要內(nèi)容、完成或預(yù)計(jì)完成時(shí)間、發(fā)行或上映的進(jìn)展情況、投資金額等，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備具體計(jì)算過(guò)程及合理性。請(qǐng)會(huì)計(jì)師就公司未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的合理性進(jìn)行核查并發(fā)表意見。

3、根據(jù)年報(bào)，你公司預(yù)付款項(xiàng)為 12.18 億元，較上年增加 43%，主要原因?yàn)樾略鰠⑼队耙曧?xiàng)目和預(yù)付影城設(shè)備采購(gòu)款增加。請(qǐng)你公司補(bǔ)充披露上述新增影視項(xiàng)目的具體名稱、投資金額、合作方及合作方式、拍攝進(jìn)度、預(yù)計(jì)發(fā)行或上映檔期等，以及影城設(shè)備采購(gòu)的主要產(chǎn)品名稱、金額、采購(gòu)方等，并結(jié)合報(bào)告期內(nèi)相關(guān)影城的經(jīng)營(yíng)情況、計(jì)提資產(chǎn)減值情況說(shuō)明上述采購(gòu)的合理性。

4、報(bào)告期內(nèi)，你公司銷售費(fèi)用為 9.70 億元，較上年下降 18.90%，主要是由于印刷制作、廣告促銷費(fèi)和清潔、保安費(fèi)下降幅度較大。請(qǐng)結(jié)合公司報(bào)告期營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、費(fèi)用管理等因素說(shuō)明公司銷售費(fèi)用下降的原因及合理性。

5、報(bào)告期末，你公司貨幣資金為 24.63 億元，短期借款為 34.55億元，一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債余額為 10.88 億元，請(qǐng)說(shuō)明公司是否存在流動(dòng)性緊張，日常經(jīng)營(yíng)是否受影響，并結(jié)合公司的資本結(jié)構(gòu)、負(fù)債規(guī)模、現(xiàn)金流狀況及日常營(yíng)運(yùn)資金安排等分析你公司的償債及付息能力，并說(shuō)明應(yīng)對(duì)償債風(fēng)險(xiǎn)的措施。

6、年報(bào)顯示，公司子公司互愛互動(dòng)(北京)科技有限公司(以下簡(jiǎn)稱“互愛互動(dòng)”)全年取得新版號(hào) 4 款，新發(fā)行游戲 5 款，較往年有所減少。請(qǐng)你公司補(bǔ)充披露：

(1)報(bào)告期內(nèi)互愛互動(dòng)主要游戲的詳細(xì)信息，包括主要游戲的名稱、所屬游戲類型、運(yùn)營(yíng)模式、收費(fèi)方式，報(bào)告期內(nèi)主要游戲收入及其占互愛互動(dòng)收入的比例。

(2)報(bào)告期內(nèi)主要游戲投入的推廣營(yíng)銷費(fèi)用情況，占互愛互動(dòng)收入總額的比例。

(3)你公司主要游戲的預(yù)計(jì)生命周期，并結(jié)合相關(guān)游戲的發(fā)行及運(yùn)營(yíng)情況，未來(lái)發(fā)行計(jì)劃等，補(bǔ)充披露互愛互動(dòng)是否對(duì)相關(guān)游戲存在重大依賴。

(4)報(bào)告期內(nèi)互愛互動(dòng)主要游戲產(chǎn)品收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)及收入確認(rèn)是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》相關(guān)規(guī)定。

7、報(bào)告期末，你公司計(jì)提長(zhǎng)期待攤費(fèi)用減值準(zhǔn)備 2.78 億元，其中并購(gòu)影城計(jì)提 1.67 億元，自建影城計(jì)提 1.11 億元。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用主要核算影城裝修費(fèi)。請(qǐng)你公司說(shuō)明計(jì)提長(zhǎng)期待攤費(fèi)用減值準(zhǔn)備的原因，具體計(jì)算過(guò)程及計(jì)提時(shí)點(diǎn)的合理性。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表意見。

請(qǐng)你公司就上述事項(xiàng)做出書面說(shuō)明，并在 2020 年 5 月 18 日前將有關(guān)說(shuō)明材料報(bào)送我部并對(duì)外披露，同時(shí)抄報(bào)北京證監(jiān)局上市公司監(jiān)管處。

特此函告

中小板公司管理部

2020 年 5 月 11 日